Глава 30 - Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Глава 30 - Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Глава 30. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности


Статья 1. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

  1. Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление о погашении налоговой задолженности в соответствии со статьей 585 настоящего Кодекса.

  2. Меры принудительного взыскания не применяются в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

  3. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

  1. за счет денег, находящихся на банковских счетах;

  2. со счетов дебиторов;

  3. за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

  4. принудительного выпуска объявленных акций.

  1. При неуплате налогоплательщиком сумм административных штрафов применяются меры принудительного взыскания, указанные в настоящей статье, без уведомления, на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм административных штрафов.

  2. В случаях отсутствия у структурного подразделения юридического лица банковских счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения юридического лица денег на его банковских счетах и в кассе для погашения налоговой задолженности и (или) административных штрафов налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности и (или) административных штрафов путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику - юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.

  3. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.



Статья 2. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах

  1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности в течение пятнадцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика суммы налоговой задолженности без его согласия.

Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, секьюритизации и инвестиционных фондах наложение взыскания не допускается.

  1. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в размере непогашенного основного долга указанного займа.

Инкассовое распоряжение формируется налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату его формирования.

  1. При исполнении банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, возвращаются банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в налоговый орган без исполнения, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности.

  2. При полном исполнении банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности путем списания денег с нескольких банковских счетов налогоплательщика на общую сумму, указанную в инкассовом распоряжении, выставленные налоговым органом инкассовые распоряжения на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности, возвращаются банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в налоговый орган без исполнения.

  3. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.

  4. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.

  5. При достаточности денег клиента в банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.

  6. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика при предъявлении к клиенту нескольких требований банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такие счета и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

  7. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, принявшие инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан возвращают указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.



Статья 3. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов

  1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов).

  2. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности и, при наличии, - акты сверок взаиморасчетов, составленные совместно с дебиторами и подтверждающие суммы дебиторской задолженности.

При наличии актов сверок взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика по истечении пяти рабочих дней со дня получения дебиторами уведомлений в соответствии со статьей 585 настоящего Кодекса.

В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.

  1. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.

Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебиторы обязаны представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.

В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.

  1. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.

  2. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.

  3. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

  1. наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные номера;

  2. наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;

  3. реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;

  4. сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;

  5. юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;

  6. дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления о погашении налоговой задолженности.

  1. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки дебитора, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.

  2. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязаны исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, установленными статьей 592 настоящего Кодекса.



Статья 4. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности

  1. Налоговый орган в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебитора банковских счетов без его согласия выносит постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика путем направления органам исполнительного производства постановления с приложением копий решения об ограничении в распоряжении имущества и акта описи в течение пяти рабочих дней с даты вынесения постановления.

Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика подлежит санкционированию судом (прокурором).

  1. Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.



Статья 5. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве для реализации арестованного имущества.

Статья 6. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика - акционерного общества с участием государства в уставном капитале
В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-3) пункта 3 статьи 591 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательств по уплате пеней, штрафов, для погашения которых по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

Статья 7. Признание налогоплательщика банкротом

  1. В случае непогашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе принять меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

  2. Порядок ликвидации налогоплательщика, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.



^ Статья 8. Публикация в средствах массовой информации списков налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность
Органы налоговой службы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникновения:

юридических лиц, их структурных подразделений - в размере более ста пятидесятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов - в размере более десятикратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом в списках указываются фамилия, имя, отчество либо наименование налогоплательщика, вид отрасли, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество руководителя налогоплательщика и общая сумма налоговой задолженности.

Список налогоплательщиков, размещенный на web-сайте уполномоченного органа, обновляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, путем включения налогоплательщиков, соответствующих указанным в настоящей статье критериям, а также исключения налогоплательщиков, погасивших налоговую задолженность, и у которых прекращены налоговые обязательства.

Статья 9. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность

  1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - физическим лицом, не осуществляющим индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика.

  2. Рассмотрение дел по заявлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

  3. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве.




2305658314770843.html
2305873622309577.html
2305942085191271.html
2306000122071714.html
2306108734592452.html